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            增值稅部分優惠政策2021年底到期


            以下這些常見的增值稅稅收優惠政策將在2021年12月31日到期。

            1、增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

            優惠期限:2021年4月1日至2021年12月31日

            政策依據:財政部 稅務總局公告2021年第7號


            (內容補充:小規模增值稅減按1%征收,財務人員須關注6個實務問題)

            關注一
            雖然疫情期間增值稅小規模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅,但是。一定要注意:小規模納稅人出租房屋的租金發票增值稅征收率還是是按照5%開具。

            不要誤以為只要是小規模增值稅都是減按1%征收。

            關注二
            疫情期間增值稅小規模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅,在計算不含稅銷售收入的時候,直接用含稅收入除以1.01就可以。

            參考:

            增值稅小規模納稅人按照《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號,以下簡稱“13號公告”)有關規定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

            關注三
            關于申報表的填報:

            1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。

            2.對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

            3.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

            關注四
            小規模增值稅減按1%開票,一定要注意納稅義務的發聲時間是否屬于疫情優惠期間內。

            若是現在補開在2020年2月底以前的業務發票,則不得享受1%征收率優惠

            關注五
            增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規定減按2%征收的,現在也可以享受小規模納稅人復工復業增值稅優惠政策適用1%征收率

            關注六
            小規模增值稅減按1%開票,你可以自己根據客戶要求,部分業務按照3%,部分業務按照1%,自己定。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》,也不影響享受其他增值稅優惠政策。


            2、對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。所稱電影放映服務,是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業的電影院放映設備,為觀眾提供的電影視聽服務。

            優惠期限:2021年1月1日至2021年12月31日

            政策依據:財政部 稅務總局公告2021年第7號

            (來源:稅務總局等)

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